व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के साथ उपहारों का कराधान। उपहार लेखा: एक लेखाकार के लिए एक धोखा पत्र

जब किसी संगठन से उपहार का मूल्य 3,000 ₽ से अधिक हो जाता है, तो एक दान अनुबंध तैयार किया जाता है चल संपत्तिवी लिखना(कला। 572, 574 रूसी संघ के नागरिक संहिता)। यह उपहार के मूल्य को दर्शाता है। बीमा प्रीमियम के जोखिम से बचने के लिए, आपको रोजगार संबंध का उल्लेख नहीं करना चाहिए। यदि एक साथ कई कर्मचारियों को उपहार दिए जाते हैं, तो एक बहुपक्षीय समझौता करना संभव है जिसमें प्रत्येक प्राप्तकर्ता हस्ताक्षर करेगा। दान के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, अतिरिक्त रूप से एक स्वीकृति प्रमाणपत्र या एक विवरण तैयार करें जिसमें उपहार प्राप्त करने वाले सभी कर्मचारी हस्ताक्षर करेंगे।

निरीक्षक अक्सर उपहारों की बराबरी करते हैं, जिसके लिए एक दान समझौता नहीं किया गया है, बोनस और भुगतान के ढांचे के भीतर रोजगार अनुबंधऔर बीमा प्रीमियम का भुगतान करें

निधि योगदान

उपहार समझौते के तहत स्थानांतरित किए गए उपहारों के लिए, बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है (24 जुलाई, 2009 संख्या 212-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 7 का भाग 3)। 3,000 ₽ से कम मूल्य के उपहार बिना लिखित अनुबंध के भी दिए जा सकते हैं। हालांकि, हम अभी भी अनुशंसा करते हैं कि आप इसे जारी करें, क्योंकि व्यवहार में निरीक्षक अक्सर उन उपहारों की बराबरी करते हैं जिनके लिए एक उपहार अनुबंध जारी नहीं किया गया है और रोजगार अनुबंध के तहत भुगतान और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम चार्ज करते हैं। यदि प्राप्तकर्ता संगठन का कर्मचारी नहीं है तो एक लिखित अनुबंध समाप्त किया जा सकता है। इस मामले में, बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है।

वैट का भुगतान करने का कर्तव्य

उपहार विक्रेता के चालान पर इंगित इनपुट वैट को संगठन द्वारा सामान्य आधार पर घटाया जा सकता है, भले ही राशि या प्राप्तकर्ता कुछ भी हो।

वैट दाताओं के लिए, एक उपहार के हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है और 18% की दर से वैट के अधीन है (धारा 1, अनुच्छेद 39, अनुच्छेद 2, खंड 1, खंड 1, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 146 फेडरेशन)। चालान को एक प्रति में तैयार किया जाता है और संगठन की बिक्री पुस्तक में पंजीकृत किया जाता है। वैट की गणना का आधार एक उपहार खरीदने की लागत (वैट को छोड़कर) है या यदि उपहार किसी संगठन का उत्पाद है, तो इसकी लागत।

"सरलीकृत" के लिए, किसी व्यक्ति को उपहार के हस्तांतरण पर लागू कराधान प्रणाली के अनुसार कर लगाया जाता है। इस लेन-देन पर वैट लगाने और चालान जारी करने की कोई बाध्यता नहीं है।

व्यक्तिगत आयकर का उपार्जन

एक उपहार एक कर्मचारी की आय है जिसे वस्तु के रूप में प्राप्त किया जाता है। यह उस समय से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है जब कर अवधि (वर्ष) के दौरान प्राप्त उपहारों की कुल राशि 4,000 ₽ (धारा 28, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217) से अधिक हो जाती है। उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक कर्मचारी को एक वर्ष में पाँच उपहार दिए, प्रत्येक का मूल्य ₹2,000 था। व्यक्तिगत आयकर तीसरे उपहार से शुरू होता है। कर की दर निवासी प्राप्तकर्ता के लिए 13% और अनिवासियों के लिए 30% है। एक उपहार के मूल्य से व्यक्तिगत आयकर की गणना का आधार वैट के साथ इसका बाजार मूल्य है (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211):

व्यक्तिगत आयकर = (उपहारों का मूल्य - 4,000 ₽) × व्यक्तिगत आयकर दर

साथ नकद उपहारव्यक्तिगत आयकर जारी होने पर रोक दिया जाता है और उसी दिन, गैर-मौद्रिक से - अगले वेतन भुगतान के दिन बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

क्या उपहार खर्च में शामिल हैं?

एक उपहार की लागत को आयकर के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली (धारा 16, अनुच्छेद 270, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) के लिए व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। फिर भी, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, पत्र संख्या 03-03-06/2/26291 दिनांक 02.06.2014 में, कर्मचारी के श्रम के मामले में आयकर व्यय के हिस्से के रूप में उपहार खरीदने की लागत को शामिल करने के लिए स्वीकार्य मानता है। उपलब्धियाँ इसके वितरण का आधार बनीं। यह स्थिति विवादास्पद है। सबसे पहले, इस तरह के सौदे को एक मुफ्त हस्तांतरण के रूप में नहीं माना जा सकता है, क्योंकि उपहार केवल उसी तरह नहीं दिया जाता है, बल्कि काम के परिणामों के अनुसार दिया जाता है। और दूसरी बात, बीमा प्रीमियम अतिरिक्त रूप से वसूला जा सकता है।

कर्मचारियों को मौद्रिक और गैर-मौद्रिक उपहारों के हस्तांतरण के लेखांकन में प्रतिबिंब

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय
गैर-मौद्रिक उपहार
गैर-मौद्रिक उपहार हस्तांतरित (वैट को छोड़कर)	91	10 (41, 43)
गैर-मौद्रिक उपहार के मूल्य पर वैट लगाया जाता है	91	68
गैर-मौद्रिक उपहार के मूल्य से कर्मचारी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर काटा जाता है	70	68
नकद उपहार
कर्मचारी को उपहार के रूप में पैसे दिए गए	73	50 (51)
नकद उपहार व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाला गया	91	73
कर्मचारी ने उपहार की राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक लिया	73	68

ओल्गा उल्यानोवा,

लेखांकन, कर और प्रबंधन लेखांकन में विशेषज्ञ, वित्तीय निर्देशकऔर परामर्श कंपनी "AKVITI OM" ("सर्विस स्टीम लोकोमोटिव") के सह-मालिक हैं। के पास दो हैं उच्च शिक्षा- आर्थिक और कानूनी। संरचना धारण करने में कार्य अनुभव, वरिष्ठ पदों पर बड़ी अंतरराष्ट्रीय कंपनियां ( मुख्य लेखाकार, वित्तीय निदेशक, उप महा निदेशक के लिए लेखांकनऔर ऑडिट, ऑडिटर)।

कई उद्यमों में, ऐसा होता है कि प्रबंधन किसी कर्मचारी को काम में कुछ सफलताओं के लिए पुरस्कृत करने का निर्णय लेता है। इसके अलावा, वर्तमान दोनों प्रतीकात्मक और एक मूल्यवान वस्तु के रूप में हो सकता है। तदनुसार, उपहार कर के बारे में बहुत सारे प्रश्न तुरंत उठते हैं: क्या एक है, क्या इस पर कर लगाया जाना चाहिए, यदि हां, तो किस स्थिति में और किस दर पर, IFTS को रिपोर्ट करने के बारे में क्या।

एक उपहार कर योग्य है या नहीं इसके लिए मानदंड

कानून में कहा गया है कि उपहार पर व्यक्तिगत आयकर तब होता है जब संबंधित उपहार के रूप में ऐसी आय प्रति वर्ष 4,000 रूबल से अधिक हो जाती है, जिसमें वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28) शामिल हैं।

उपहारों के मूल्य और व्यक्तिगत आयकर के लिए यह नियम पूरी तरह से श्रम संबंधों पर लागू होता है: जब कोई व्यक्ति उस संगठन से उपहार प्राप्त करता है जिसके लिए वह काम करता है।

कायदे से, एक उपहार पर कर लगाया जाता है यदि उसका मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है। यह आकार का एकमात्र मानदंड है। रूसी संघ के टैक्स कोड में और अधिक "राउंड" राशि (10,000 रूबल से उपहार, आदि) का उल्लेख नहीं किया गया है।

चूंकि मूल्यवान उपहार व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं, इसका मतलब है कि नियोक्ता (कर एजेंट) को रोक देना चाहिए आयकर. लेकिन यह माना जाता है कि अगर इस व्यक्ति को और भुगतान नहीं किया जाता है तो ऐसा अवसर अनुपस्थित है। इसलिए, संगठन को 2 जिम्मेदारियों को पूरा करना चाहिए:

• इसके बारे में कर्मचारी को सूचित करें;
• इस तथ्य के कर कार्यालय को सूचित करें।

इन कर्तव्यों के लिए, कला के पैरा 5। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 ने एक समय सीमा निर्धारित की - 1 मार्च तक समावेशी अगले वर्ष.

हालांकि, कर्मचारी को उपहार से व्यक्तिगत आयकर के बारे में राज्य नहीं भूलेगा। एक व्यक्ति को उसके घर के पते पर संबंधित टैक्स नोटिस प्राप्त होगा, जिसके अनुसार भुगतान किया जाना चाहिए।

इस तरह के भुगतान के लिए एक विशेष समय सीमा होती है। उदाहरण के लिए, 2018 में, यह 3 दिसंबर समावेशी है, क्योंकि पहली और दूसरी छुट्टी के दिनों में आती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 6)।

पर व्यक्तिगत आयकर रोकनाभविष्य के वेतन से कर्मचारियों को उपहार 13% की सामान्य दर के अधीन हैं। उपहार के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.12.2017 संख्या 03-15-06 / 80448)।

वैट के बिना उपहार के खरीद मूल्य पर वैट लगाया जाता है। अगर कंपनी अपने उत्पादों का दान करती है - अपनी कीमत पर। आपूर्तिकर्ता से चालान होने पर उपहार पर इनपुट वैट कटौती योग्य है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18.08.2017 नंबर 03-07-11 / 53088, दिनांक 08.02.2016 नंबर 03-07-09 / 6171)।

उपहार आयकर व्यय में शामिल नहीं हैं (धारा 16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270)।

क्या मुझे आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है?

3-NDFL (24 दिसंबर, 2014 संख्या ММВ-7-11/671 के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित) के रूप में दीदी द्वारा एक घोषणा को भरने और प्रस्तुत करने की आवश्यकता के बारे में बढ़ा।

आगे नए साल की छुट्टियां. कुछ के लिए, यह योग का समय है, दूसरों के लिए - कॉर्पोरेट पार्टियों और उपहारों की अवधि। और लेखाकार के लिए - काम की ऊंचाई। आखिरकार, उपरोक्त सभी को लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए। शामिल नए साल के उपहारकर्मचारियों के बच्चे। हम उनके बारे में बात करेंगे।

"उपहार" व्यक्तिगत आयकर

एक उपहार तरह की आय है, जिसे व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 1) के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है। इसी समय, कला के पैरा 28। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 संगठनों से व्यक्तियों द्वारा प्राप्त कराधान उपहारों से छूट दी गई है, जिसका मूल्य प्रति वर्ष 4,000 रूबल से अधिक नहीं है। यह संभावना नहीं है कि बच्चों के नए साल का उपहार अधिक महंगा होगा। और इसका मतलब यह है कि कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने की बाध्यता, सबसे अधिक संभावना उत्पन्न नहीं होगी। इस मामले में, संगठन को इन आय का व्यक्तिगत रिकॉर्ड रखना आवश्यक है (उदाहरण के लिए, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01/20/2017 संख्या 03-04-06 / 2650 देखें)।

यदि उपहार की कीमत 4,000 रूबल से अधिक है। (इस मामले में, एक लिखित दान समझौते की आवश्यकता है - रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2), या संगठन न केवल कर्मचारियों के बच्चों को उपहार देता है नया साल, लेकिन अन्य छुट्टियों पर भी, और वर्ष के लिए उपहारों का कुल मूल्य कर-मुक्त राशि से अधिक हो गया, संगठन एक कर एजेंट बन गया (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)। लेकिन केवल अतिरिक्त राशि के संबंध में, जिससे कर की गणना की जानी चाहिए।

इस मामले में, बच्चे को केवल एक उपहार मिलता है, संगठन उसे कोई नकद भुगतान नहीं करता है। नतीजतन, उसके पास व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के खंड 4) को वापस लेने का अवसर नहीं है। लेकिन इस बारे में करदाता और कर प्राधिकरण को सूचित करने का दायित्व है (धारा 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)।

उसके बाद, बच्चे के कानूनी प्रतिनिधियों को कर का भुगतान करना होगा: माता-पिता, दत्तक माता-पिता, अभिभावक, ट्रस्टी (अनुच्छेद 27, 29, पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228, पत्र संघीय कर सेवा दिनांक 04.23.2009 नंबर 3-5-04 / [ईमेल संरक्षित]).

क्या बीमा प्रीमियम लागू होते हैं?

बच्चों के उपहारों की लागत से चोटों सहित बीमा प्रीमियम की गणना करना आवश्यक नहीं है। यदि केवल इसलिए कि कर्मचारियों और संगठन के बच्चों के बीच कोई श्रम संबंध नहीं हैं, और इसलिए योगदान के कराधान की कोई वस्तु नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 420 के खंड 1, अनुच्छेद 20.1 के खंड 1) संघीय विधानदिनांक 24 जुलाई, 1998 नंबर 125-एफजेड, रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 मई, 2010 नंबर 1239-19 भी देखें)।

इसके अलावा, कला के पैरा 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 420 के तहत स्पष्ट रूप से भुगतान प्रदान करता है नागरिक कानून अनुबंध, जिसके भीतर संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण होता है, योगदान की वस्तु से संबंधित नहीं है। एक दान समझौता ऐसा ही एक समझौता है।

वैट के बारे में क्या?

उपहारों के मूल्य पर वैट देना बेहतर है। और केवल इसलिए नहीं कि यह रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम की स्थिति है (25 जून, 2013 संख्या 1001/13 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प) और नियामक प्राधिकरण।

उपहार देते समय, कर्मचारियों के बच्चों सहित, माल के स्वामित्व का नि: शुल्क हस्तांतरण होता है। और कला के पैरा 1 के आधार पर। 39 और पीपी। 1 पृष्ठ 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, ऐसा हस्तांतरण वैट के अधीन है। नतीजतन, संगठन को उपहारों के बाजार मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2) पर कर की गणना करनी चाहिए और इसे बजट में भुगतान करना चाहिए।

उपहार के लिए चालान जारी करना है या नहीं, पता करें।

यदि उपहार विक्रेता भी वैट का भुगतान करता है, तब विशेष समस्याएंकोई नहीं है। इस लेन-देन पर कर की गणना करते हुए, संगठन - खरीदार को "इनपुट" कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 1) में कटौती करने का अधिकार प्राप्त होता है। उपहारों का बाजार मूल्य, जिससे इस मामले में देय वैट की गणना की जानी चाहिए, खरीद मूल्य होगा। इस प्रकार, उपार्जित कर की राशि कटौती की राशि के बराबर होगी। ऐसे में संगठन के पास खोने के लिए कुछ नहीं है।

उसी समय, कर का भुगतान न करने का कारण हो सकता है:

• नियामक अधिकारियों से दावे;
• "इनपुट" वैट (खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170) में कटौती करने की असंभवता;
• अलग लेखांकन की आवश्यकता (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 4, अनुच्छेद 170)।

यदि उपहार वैट न चुकाने वाले व्यक्ति से खरीदे जाते हैं (उदाहरण के लिए, "सरलीकृत" से), तो आपको वास्तव में अपने खर्च पर कर का भुगतान करना होगा। यदि राशियाँ महत्वपूर्ण हैं, तो ऐसे प्रदाताओं से बचना सबसे अच्छा है।

आयकर: व्यय शामिल नहीं है

सबसे अधिक संभावना है, बच्चों के उपहारों को खर्चों में शामिल करना संभव नहीं होगा। सबसे पहले, कला के पैरा 1 द्वारा आवश्यक उनकी आर्थिक व्यवहार्यता और उत्पादन अभिविन्यास को साबित करना बहुत मुश्किल है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। इसके अलावा, संपत्ति का एक मुफ्त हस्तांतरण होता है। और इसकी लागत सीधे उन खर्चों से संबंधित है जिन्हें कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है (धारा 16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270)।

उपहार लेखा

इसके उपयोग के लिए खातों और निर्देशों के चार्ट के आधार पर (31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित), बच्चों के उपहारों का अधिग्रहण और जारी करना निम्नानुसार लेखांकन में परिलक्षित हो सकता है:

डेबिट 41 क्रेडिट 60 - बच्चों के नए साल के उपहार जमा किए गए;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 - आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट परिलक्षित होता है;

डेबिट 68, उप-खाता "वैट के लिए गणना", क्रेडिट 19 - "इनपुट" वैट घटाया जा सकता है;

डेबिट 73 क्रेडिट 41 - कर्मचारियों को उपहारों के हस्तांतरण को दर्शाता है;

डेबिट 91 क्रेडिट 73 - उपहारों की लागत अन्य खर्चों में शामिल है;

डेबिट 91 क्रेडिट 68, उप-खाता "वैट निपटान" - उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाता है।

इस तथ्य के कारण कि ये खर्च कर योग्य लाभ को कम नहीं करते हैं, PBU 18/02 (19 नवंबर, 2002 नंबर 114n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) को लागू करने वाले संगठनों में एक स्थायी कर अंतर होगा और इसी स्थायी कर देयता (टीएनओ):

डेबिट 99, उप-खाता "स्थायी कर देयता" क्रेडिट 68, उप-खाता "आयकर के लिए गणना" - पीएनओ की राशि के लिए।

परिणाम

जैसा कि आप देख सकते हैं, बच्चों के नए साल के उपहारों को खाते में रखना इतना मुश्किल नहीं है। हमारा पालन करें सरल सिफारिशें, और ये पूर्व-छुट्टी के काम आपके लिए केवल आनंददायक होंगे। आने के साथ!!!

कई संगठन, कॉर्पोरेट संस्कृति को प्रेरित करने और बनाए रखने के लिए, अपने कर्मचारियों को कुछ राज्य, व्यक्तिगत या के साथ मेल खाने वाले उपहारों के साथ प्रोत्साहित करते हैं कॉर्पोरेट छुट्टियां, कर्मचारी की कुछ निश्चित श्रम उपलब्धियाँ। लेकिन तमाम अच्छाइयों के बावजूद इस पल, एक संगठन के लिए, यह एक निश्चित व्यावसायिक लेन-देन है जिसे लेखांकन में सही ढंग से प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए ताकि अप्रिय परिणाम न हों। लेख में हम आपको बताएंगे कि क्या कर्मचारियों को उपहार व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन हैं, उद्यम में ऐसे उपहार कैसे जारी किए जाते हैं।

संगठन में उपहारों के कानूनी पहलू

आप कई प्रकार के उपहारों को अर्हता प्राप्त कर सकते हैं, जो, उनकी कार्यात्मक विशेषताओं से, जिस तरह से वे लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, को प्रभावित कर सकते हैं:

• उपहार कर्मचारियों के मुख्य श्रम कर्तव्यों से संबंधित नहीं हैं (को विभिन्न छुट्टियां, वर्षगाँठ, आदि)। इन उपहारों का भुगतान एक मुफ्त आधार पर किया जाता है, वे आय के रूप में कराधान के अधीन नहीं हैं श्रम गतिविधि. उसी समय, एक नियोक्ता जिसने अपने कर्मचारियों को इस तरह प्रोत्साहित करने का फैसला किया है, उसे यह नहीं भूलना चाहिए कि उपहारों को उचित दान समझौते के साथ औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। हमारे कानून के ढांचे के भीतर, एक उपहार जिसका मूल्य तीन हजार रूबल से अधिक है, विशेष दस्तावेजों के साथ जारी किया जाना चाहिए, लेकिन ताकि कर सेवा से कोई सवाल न हो, सभी उपहारों के लिए उपयुक्त दस्तावेज होना बेहतर है।
• श्रम गतिविधि के परिणामस्वरूप एक उपहार। इस मामले में, उपहार काम के लिए एक प्रकार के बोनस के रूप में कार्य करता है, जो एक रोजगार अनुबंध के तहत आय है। इसका मतलब यह है कि आय पर लागू होने वाले सभी कर ऐसे उपहार से रोके जाने चाहिए। व्यक्तियों. लेख भी पढ़ें: → ""।

कर्मचारियों को उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

एक कर्मचारी द्वारा नकद और संपत्ति दोनों में प्राप्त एक उपहार, इस कर्मचारी की आय है, और इसलिए, व्यक्तिगत आयकर की गणना के आधार के रूप में कानून द्वारा मान्यता प्राप्त है। टैक्स एजेंट स्वयं संगठन है, जो इस कर की गणना करता है और इसे संबंधित अधिकारियों को हस्तांतरित करता है। इसी समय, कर कानून में एक अति सूक्ष्म अंतर है कि 4,000.00 रूबल तक का उपहार व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, लेखाकार, 2-व्यक्तिगत आयकर के रूप में एक प्रमाण पत्र भरते समय, इसे कर के रूप में दर्शाएगा कटौती।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और बजट में स्थानांतरित करने की शर्तें उस रूप पर निर्भर करती हैं जिसमें संगठन ने उपहार पेश करने का निर्णय लिया:

• नकद में उपहारों से करों को उसी दिन राज्य के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जब कर्मचारी को यह उपहार नकद रजिस्टर के माध्यम से या व्यक्तिगत बैंक खाते में प्राप्त होता है;
• भुगतान के दिन संगठन को उपहारों से करों को राज्य के बजट में स्थानांतरित करना होगा वेतनकर्मचारी। लेख भी पढ़ें: → ""।

संगठन के कर्मचारियों को उपहार से बीमा भुगतान का भुगतान

कर कानून में उन भुगतानों और पारिश्रमिकों का स्पष्ट विनियमन है जो बीमा प्रीमियम के अधीन होने चाहिए। इसलिए, यह निर्धारित करने के लिए कि उपहार और कर्मचारी लाभ कर योग्य हैं या नहीं, यह समझना आवश्यक है कि दान के इस तथ्य को कैसे औपचारिक रूप दिया जाएगा:

• उपहार जो श्रम उपलब्धियों के लिए प्रोत्साहन हैं और विशेष दान दस्तावेजों को तैयार किए बिना कर्मचारियों को बोनस पर संगठन के आंतरिक विनियमन के आधार पर कर्मचारियों को दिए जाते हैं, ऐसे पारिश्रमिक की लागत बीमा प्रीमियम की गणना के आधार के रूप में निर्धारित की जाती है;
• प्रासंगिक आदेश के आधार पर किसी भी गंभीर घटना के अवसर पर कर्मचारियों को मिलने वाला पारिश्रमिक ऑफ-बजट निधियों में स्थानांतरित बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है। वही उन उपहारों के लिए जाता है जो एक संगठन अपने कर्मचारियों के बच्चों को देता है।

साथ ही, हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि पारिश्रमिक के आदेश का इससे कोई संबंध नहीं होना चाहिए आधिकारिक कर्तव्योंकर्मचारियों द्वारा किया गया। और साथ ही, कर अधिकारियों के साथ असंतोष पैदा न करने के लिए, उपहारों की लागत को वेतन, उत्पादन दर, उत्पादन संकेतक, KPI, आदि से जोड़ना आवश्यक नहीं है।

अन्यथा, यह इस तथ्य को जन्म दे सकता है कि कर अधिकारी बीमा प्रीमियम और अवैतनिक करों की अतिरिक्त राशि चार्ज करते हैं।

कर्मचारी पारिश्रमिक व्यय के लिए लेखांकन

जैसा कि अन्य मामलों में, संगठन के कर्मचारियों के पारिश्रमिक की लागत को व्यय के रूप में दर्शाने की क्षमता सीधे उस उद्देश्य और कारण से संबंधित होती है जिसके द्वारा कंपनी ऐसे उपहार पेश करते समय निर्देशित होती है:

• के अवसर पर प्राप्त श्रम उपलब्धियों और उत्पादकता से संबंधित कर्मचारियों का मुआवजा छुट्टी की घटनाएँ, खर्चों पर ध्यान नहीं दिया जाता है और कॉर्पोरेट आयकर की गणना को प्रभावित नहीं करता है। यह सरल कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों पर भी लागू होता है, क्योंकि इस ऑपरेशन को खर्चों की अनुमत सूची में घोषित नहीं किया गया है।
• कार्य, उत्पादकता, KPI उपलब्धि आदि के पुरस्कार के रूप में दिए गए उपहार। आय कर गणना, साथ ही मजदूरी के लिए खर्च में परिलक्षित होते हैं।

एक संगठन से उपहारों पर करों की गणना का एक उदाहरण

प्रारंभिक डेटा: बालानोव ओ.पी. Intellect.net पर 15 साल से काम कर रहे हैं। इस वर्ष कंपनी इस कार्यक्रम के सम्मान में अपनी वर्षगांठ (30 वर्ष) मनाती है सीईओसभी कर्मचारियों को 5,000.00 रूबल की राशि में उपहार देने का निर्णय लिया गया। बालानोव को उनके त्रुटिहीन कार्य और उनके कार्य अनुभव के लिए 10,000.00 रूबल की राशि में पुरस्कार भी दिया गया था।

वर्षगांठ के अवसर पर भुगतान की गई राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है और आयकर की गणना के लिए खर्चों में शामिल नहीं है।

• व्यक्तिगत आयकर \u003d (10,000.00 + (5,000, 00 - 4,000.00)) * 0.13 \u003d 1,4300.00 रूबल
• बीमा प्रीमियम = 10,000.00 * 0.3 = 3,000.00 रूबल
• खर्चों में, लेखाकार 13,000.00 रूबल की राशि को दर्शाएगा।

कर्मचारियों के लिए लेखा (पोस्टिंग) पारिश्रमिक

दान करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

खर्चे में लिखना	श्रेय	विवरण
73	10	कंपनी की वर्षगांठ के अवसर पर एक कर्मचारी को सम्मानित किया गया (वस्तु के रूप में)
91	73	पारिश्रमिक की लागत अन्य खर्चों के लिए लिखी जाती है
70	68	व्यक्तिगत आयकर रोक दिया
91	68	अन्य खर्चों पर वैट वसूला जाता है
20 (24,25…)	70	श्रम उपलब्धियों के लिए मुआवजा व्यय (धन) के लिए लिखा गया
20 (24,25…)	69	बीमा प्रीमियम का भुगतान किया
70	50 (51)	उपहार का भुगतान किया
69	50 (51)	बीमा प्रीमियम का भुगतान किया

बच्चों वाले कर्मचारियों के लिए पारिश्रमिक का कराधान

कर्मचारी उपहारों पर वैट के लिए लेखांकन

मौजूदा कानून के अनुसार, माल, सामग्री, उत्पाद आदि के अधिकारों के हस्तांतरण को भी बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है। तदनुसार, लागत वैट के अधीन होनी चाहिए। अंतर्गत यह कानूनकर्मचारियों का पारिश्रमिक भी गिर जाता है, और इसलिए, उपहार देने के बाद, संगठन को उनके मूल्य से मूल्य वर्धित कर की गणना करनी चाहिए। कर्मचारी लाभ पर अर्जित कर के लेखांकन के लिए मुख्य बिंदु:

• नकद पारिश्रमिक वैट के अधीन नहीं है;
• पारिश्रमिक पर वैट की गणना हर किसी पर लागू होती है, भले ही संगठन किसी भी कराधान प्रणाली का उपयोग करता हो। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठन या उद्यमी एकमात्र अपवाद हैं।
• श्रम सफलता, उत्पादकता, केपीआई मानकों के अनुपालन के लिए पारिश्रमिक वैट के अधीन नहीं है।

कर की गणना के लिए कर आधार उपहार का खुदरा मूल्य है, जिसकी पुष्टि संबंधित प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जाती है, कर की गणना 18% की मानक दर से की जाती है। ऐसे में इनपुट टैक्स पर संस्था की वैल्यू है पूर्ण अधिकारकटौती के लिए स्वीकार करें (यदि प्रासंगिक दस्तावेज उपलब्ध हैं)।

संगठन के कर्मचारियों के पारिश्रमिक का कराधान

कर की गणना निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार की जाती है:

कर	उपलब्धि पुरस्कार	छुट्टी का इनाम
व्यक्तिगत आयकर	+	+
बीमा प्रीमियम	+	–
टब	–	+
आयकर	+	–

आम उपहार कर गलतियाँ

गलती #1।उपहार के रूप में स्टेशनरी

यह मत भूलो कि तथाकथित "उपयोगी" उपहार (स्टेशनरी, पेन, नोटपैड, किताबें) के रूप में लिखा जा सकता है उपभोग्य, एक एकाउंटेंट के काम को सरल बनाना और टैक्स ऑडिट के दौरान अनावश्यक प्रश्न प्राप्त करने के जोखिम के लिए संगठन को उजागर नहीं करना।

गलती #2।करों का गलत प्रतिबिंब

प्रशासनिक उल्लंघन को रोकने के लिए, उस उद्देश्य के बारे में बहुत सावधान रहना चाहिए जिसके लिए कर्मचारियों को पारिश्रमिक दिया जाता है, क्योंकि यह सीधे संगठन के कर लेखांकन को प्रभावित करता है। अन्यथा, निरीक्षण के दौरान, कर निरीक्षक को अतिरिक्त कर लगाने का अधिकार है, साथ ही जवाबदेह ठहराने का भी।

गलती #3।कर कटौती लागू करना

वर्ष के दौरान 4,000.00 रूबल की कुल राशि के लिए उपहारों के लिए कर कटौती लागू की जा सकती है, यदि इनाम का मूल्य कम है, तो अधिकतम राशि तक पहुंचने तक शेष राशि का फिर से उपयोग किया जा सकता है। नए साल के आगमन के साथ, कर कटौती की राशि का फिर से उपयोग किया जा सकता है अधिकतम आकार, बस इस मूल्य को इस अवधि के लिए अपनाए गए मौजूदा कानून के साथ निर्दिष्ट करना न भूलें।

सामान्य प्रश्न और उत्तर

प्रश्न संख्या 1।क्या कर्मचारियों को पारिश्रमिक के भुगतान के लिए एकल आदेश तैयार करना संभव है?

हाँ आप कर सकते हैं। प्रमुख उन सभी कर्मचारियों के नामों का संकेत देते हुए एक ही आदेश तैयार कर सकता है जिन्हें पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है। इसके अलावा, आदेश में इस उपहार के भुगतान का कारण, राशि या नाम का संकेत होना चाहिए, जो पारिश्रमिक के मूल्य का संकेत देता है। साथ ही, कर्मचारियों को एक विशेष विवरण प्रदान किया जाना चाहिए जिसमें उन्हें यह उपहार प्राप्त करने के लिए हस्ताक्षर करना होगा।

प्रश्न संख्या 2।उपहार किसे नहीं देना चाहिए

उपहार लगभग सभी को दिया जा सकता है यदि उनका मूल्य तीन हजार रूबल से अधिक न हो। शामिल व्यक्तियों के लिए ख़ास तरह केगतिविधियों, एक निर्दिष्ट राशि से अधिक मूल्य के उपहारों पर सख्त प्रतिबंध है।