מיסוי מתנות במס הכנסה ודמי ביטוח. הנהלת חשבונות למתנות: דף הונאה לרואה חשבון

כאשר הערך של מתנה מארגון עולה על 3,000 רובל, נערך הסכם מתנה מטלטלין V כְּתִיבָה(סעיפים 572, 574 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). זה מציין את ערך המתנה. כדי למנוע סיכונים לגבי דמי ביטוח, אין להתייחס ליחסי עבודה. אם ניתנות מתנות למספר עובדים בו זמנית, ניתן לערוך הסכם רב צדדי בו יחתום כל מקבל. לאישור עובדת המתנה, הכינו בנוסף תעודת קבלה או הצהרה בה יחתמו כל העובדים שקיבלו מתנות.

פקחים משווים לעתים קרובות מתנות שעבורן לא נסגר הסכם מתנה עם בונוסים ותשלומים לפי חוזה עבודהוכן נגבים דמי ביטוח נוספים

תרומות לקרנות

דמי ביטוח אינם נגבים עבור מתנות המועברות במסגרת הסכם מתנה (חלק 3, סעיף 7 לחוק מס' 212-FZ מיום 24 ביולי 2009). ניתן לתת מתנות בשווי של פחות מ- RUB 3,000 גם ללא הסכם בכתב. עם זאת, אנו ממליצים בכל זאת לנסח זאת בצורה פורמלית, שכן בפועל פקחים משווים לרוב מתנות שלא נכתב עליהן הסכם מתנה עם בונוסים ותשלומים במסגרת חוזה עבודה וגובים דמי ביטוח נוספים. ניתן להסתדר ללא חוזה בכתב אם הנמען אינו עובד בארגון. במקרה זה, דמי ביטוח אינם נגבים.

חובת תשלום מע"מ

הארגון יכול לנכות את מע"מ התשומות המצוין בחשבונית של מוכר המתנה באופן כללי, ללא קשר לסכום או למקבל.

עבור משלמי מע"מ, העברת מתנה מוכרת כמכירה וכפופה למע"מ בשיעור של 18% (סעיף 1, סעיף 39, סעיף 2, סעיף 1, סעיף 1, סעיף 146 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). החשבונית נערכת בעותק אחד ורשומה בספר המכירות של הארגון. הבסיס לחישוב המע"מ הוא עלות רכישת מתנה (לא כולל מע"מ) או, אם המתנה היא מוצר של הארגון, עלותה.

למקבלים "פשוטים", העברת מתנה ליחיד מחויבת במס בהתאם לשיטת המיסוי החלה. אין חובה לחייב עסקה זו במע"מ ולהוציא חשבונית.

צבירת מס הכנסה אישי

מתנה היא הכנסתו של עובד המתקבלת בעין. הוא כפוף למס הכנסה אישי מהרגע שבו הסכום הכולל של המתנות שהתקבלו במהלך תקופת המס (שנה) עולה על 4,000 רובל (סעיף 28 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לדוגמה, ארגון נתן לעובד חמש מתנות במהלך שנה, כל אחת בשווי 2,000 רובל. מס הכנסה אישי מחושב החל מהמתנה השלישית. שיעור המס הוא 13% לתושב תושבים ו-30% לתושבי חוץ. הבסיס לחישוב מס הכנסה אישי על שווי המתנה הוא שווי השוק שלה כולל מע"מ (סעיף 1 של סעיף 211 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

מס הכנסה אישי = (עלות מתנות - 4,000 ₽) × שיעור מס הכנסה אישי

עם מתנה במזומןמס הכנסה אישי מנוהל עם ההנפקה ומועבר לתקציב באותו היום, בתשלומים לא כספיים, ביום תשלום השכר הבא.

האם עלות המתנות כלולה בהוצאות?

עלות המתנה אינה מוכרת כהוצאה לצורכי מס רווח, כמו גם עבור מערכת המס הפשוטה (סעיף 16, סעיף 270, סעיף 2, סעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עם זאת, משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, במכתב מיום 06/02/2014 מס' 03-03-06/2/26291, רואה שמותר לקחת בחשבון את העלויות של רכישת מתנה כחלק מהוצאות מס הכנסה אם הבסיס למסירתו היה הישגי העבודה של העובד. עמדה זו שנויה במחלוקת. ראשית, עסקה כזו אינה יכולה להיחשב כהעברה ללא תשלום, כי המתנה לא ניתנת סתם כך, אלא על סמך תוצאות העבודה. ושנית, ייתכן שייגבו דמי ביטוח נוספים.

שיקוף בחשבונאות של העברות של מתנות כספיות ולא כספיות לעובדים

תוכן הפעולה	חוֹבָה	אַשׁרַאי
מתנה לא כספית
מתנה לא כספית הועברה (לא כולל מע"מ)	91	10 (41, 43)
מע"מ נגבה על עלות מתנה שאינה כספית	91	68
מס הכנסה אישי נלקח ממשכורתו של העובד על עלות מתנה לא כספית	70	68
מתנה במזומן
לעובד ניתן כסף במתנה	73	50 (51)
מתנה במזומן נמחקת כהוצאות	91	73
לעובד נמשך מס הכנסה אישי מסכום המתנה	73	68

אולגה אוליאנובה,

מומחה לחשבונאות, מס וחשבונאות ניהולית, מנהל כספיםובעלים משותף של חברת הייעוץ "EQUITY OM" ("קטר שירות"). יש שניים השכלה גבוהה- כלכלי ומשפטי. ניסיון בעבודה בהחזקת מבנים, חברות בינלאומיות גדולות בתפקידי מנהיגות ( רואה חשבון ראשי, מנהל פיננסי, סגן מנהל כללי עבור חשבונאותוביקורת, מבקר).

במפעלים רבים, קורה שההנהלה מחליטה לתגמל עובד על הצלחות מסוימות בעבודה. יתר על כן, המתנה יכולה להיות סמלית או בצורה של פריט יקר ערך. בהתאם לכך, עולות מיד הרבה שאלות לגבי מס המתנות: האם הוא קיים, האם יש צורך להטיל עליו מס, אם כן, באילו תנאים ובאיזה שיעור, מה לגבי דיווח לשירות המס הפדרלי.

קביעה האם מתנה חייבת במס

החוק קובע כי מס הכנסה אישי על מתנה מתרחש כאשר הכנסה כזו בצורת מתנה מקבילה עולה על 4,000 רובל לשנה כולל מע"מ (סעיף 28 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

כלל זה על שווי מתנות ומס הכנסה חל במלואו על יחסי עבודה: כאשר יחיד מקבל מתנה מהארגון בו הוא עובד.

על פי החוק, מתנה מחויבת במס אם ערכה עולה על 4,000 רובל. זהו קריטריון הגודל היחיד. לא מוזכרים עוד סכומים "עגולים" (מתנה של 10,000 רובל וכו') בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

מאחר שמתנות יקרות ערך חייבות במס הכנסה אישי, המשמעות היא שהמעסיק (סוכן מס) חייב לעכב מס הכנסה. אבל זה נחשב שהזדמנות כזו לא קיימת אם אין יותר תשלומים לאדם זה. לכן, על הארגון למלא 2 תחומי אחריות:

• ליידע את העובד על כך;
• להודיע ​​למשרד המס על עובדה זו.

עבור חובות אלה, סעיף 5 לאמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קבע מועד אחרון - עד 1 במרץ כולל שנה הבאה.

עם זאת, המדינה לא תשכח את מס הכנסה אישי על מתנה לעובד. היחיד יקבל הודעת מס מתאימה לכתובת ביתו, לפיה יש לבצע את התשלום.

המועד האחרון לביצוע תשלום כזה הוא מיוחד. לדוגמה, בשנת 2018 זהו 3 בדצמבר כולל, מאז הסתיו הראשון והשני בסופי שבוע (סעיף 6 של סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בְּ ניכוי מס הכנסה אישיהשיעור הכללי של 13% חל על מתנות לעובדים ממשכורות עתידיות. דמי ביטוח עבור מתנות אינם נגבים (מכתב משרד האוצר מיום 4.12.2017 מס' 15-03-06/80448).

מע"מ נגבה על מחיר הרכישה של המתנה לא כולל מע"מ. אם חברה תורמת מוצרים משלה - על חשבונה. מע"מ תשומות על מתנות ניתן בניכוי אם ישנה חשבונית מהספק (מכתב משרד האוצר מיום 18.08.2017 מס' 03-07-11/53088, מיום 02/08/2016 מס' 03-07-09 /6171).

מתנות אינן נלקחות בחשבון בהוצאות מס הכנסה (סעיף 16, סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

האם צריך להגיש דו"ח למס הכנסה?

העלה את הצורך של מקבל הפיצוי למלא ולהגיש הצהרה בטופס 3-NDFL (אושר בהוראת שירות המס הפדרלי מיום 24 בדצמבר 2014 מס' ММВ-7-11/671).

קָדִימָה חגי השנה החדשה. עבור חלק, זהו זמן לסיכום תוצאות; עבור אחרים, זוהי תקופה של אירועי חברה ומתנות. ועבור רואה חשבון זה שיא העבודה. הרי כל מה שהוזכר לעיל חייב לבוא לידי ביטוי בחשבונאות. לְרַבּוֹת מתנות לשנה החדשהילדים של עובדים. נדבר עליהם.

מס הכנסה אישי "מתנה".

מתנה היא הכנסה בעין, הנלקחת בחשבון בעת ​​קביעת בסיס המס למס הכנסה אישי (סעיף 1 של סעיף 210 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). יחד עם זאת, סעיף 28 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית פוטרת מתנות ממיסוי שקיבלו יחידים מארגונים שערכם אינו עולה על 4,000 רובל בשנה. לא סביר שמתנת השנה החדשה לילדים תעלה יותר. המשמעות היא שככל הנראה לא תהיה לעובד כל חובה לנכות מס הכנסה אישי. במקרה זה, הארגון מחויב לנהל רישום אישי של הכנסות אלו (ראה למשל מכתב משרד האוצר מיום 20.1.2017 מס' 03-04-06/2650).

אם המתנה עולה יותר מ 4,000 רובל. (במקרה זה, נדרש הסכם מתנה בכתב - סעיף 2 של סעיף 574 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית), או שהארגון נותן מתנות לילדים של עובדים לא רק שנה חדשה, אך גם בחגים אחרים, והעלות הכוללת של מתנות לשנה עלתה על הסכום הפטור ממס, הארגון הופך לסוכן מס (סעיף 1 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אך רק ביחס לסכום העודף, ממנו יש לחשב את המס.

במקרה זה, הילד מקבל רק מתנה, הארגון אינו משלם לו תשלומים כספיים. כתוצאה מכך, אין לה הזדמנות לנכות מס הכנסה אישי (סעיף 4 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אבל יש חובה ליידע את הנישום ואת רשות המסים על כך (סעיף 5 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לאחר מכן, הנציגים המשפטיים של הילד יצטרכו לשלם את המס: הורים, הורים מאמצים, אפוטרופוסים, נאמנים (סעיפים 27, 29, סעיף 4, סעיף 1, סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב המס הפדרלי שירות מיום 23 באפריל 2009 מס' 3-5-04 /495@).

האם לגבות דמי ביטוח?

אין צורך לחשב דמי ביטוח, לרבות בגין פציעות, מתוך עלות המתנות לילדים. ולו רק בגלל שאין יחסי עבודה בין ילדי העובדים לארגון, ולכן אין מטרה למיסוי תרומות (סעיף 1 של סעיף 420 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 1 של סעיף 20.1 חוק פדרלימיום 24 ביולי 1998 מס' 125-FZ, ראה גם מכתב של משרד הבריאות והפיתוח החברתי של הפדרציה הרוסית מיום 19 במאי 2010 מס' 1239-19).

בנוסף, סעיף 4 לאמנות. 420 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע ישירות כי תשלומים עבור חוזים אזרחיים, שבתוכם מתרחשת העברת הבעלות בנכס, אינם מתייחסים למושא התרומות. והסכם מתנה הוא בדיוק הסכם כזה.

מה לגבי מע"מ?

עדיף לשלם מע"מ על עלות המתנות. ולא רק משום שזו עמדת הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית (החלטת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 25 ביוני 2013 מס' 1001/13) והרשויות הרגולטוריות.

בעת מתן מתנות, לרבות לילדים של עובדים, הבעלות על הסחורה מועברת ללא תשלום. ומכוח סעיף 1 לאמנות. 39 ופסקאות. 1 סעיף 1 אמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, העברה כזו כפופה למע"מ. כתוצאה מכך, על הארגון לחשב את המס על שווי השוק של מתנות (סעיף 2 של סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) ולשלם אותו לתקציב.

בררו האם להוציא חשבונית עבור מתנה.

אם גם מוכר המתנה משלם מע"מ, אז בעיות מיוחדותאין. על ידי חישוב המס עבור עסקה זו, ארגון הרכישה מקבל את הזכות לנכות את מס ה"תשומות" (סעיף 1 של סעיף 171 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שווי השוק של מתנות, שממנו יש לחשב במקרה זה את המע"מ לתשלום, יהיה מחיר רכישתן. לפיכך, סכום המס שנצבר יהיה שווה לגובה הניכוי. המשמעות היא שהארגון לא יפסיד דבר.

יחד עם זאת, אי תשלום מיסים עלול לגרום ל:

• תביעות של רשויות רגולטוריות;
• חוסר אפשרות לנכות מע"מ "תשומות" (סעיף 2 של סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• הצורך בחשבונאות נפרדת (סעיף 4 של סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם נרכשו מתנות ממעלמת מע"מ (למשל מ"אדם פשוט") תאלצו למעשה לשלם את המס על חשבונכם. אם הסכומים משמעותיים, עדיף להימנע מספקים כאלה.

מס הכנסה: אין לקחת בחשבון הוצאות

סביר להניח שלא ניתן יהיה לכלול בהוצאות שלכם מתנות לילדים. ראשית, קשה מאוד להוכיח את היתכנותם הכלכלית ואת אוריינטציה הייצור, הנדרשים מהוצאות לפי סעיף 1 לאמנות. 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בנוסף, ישנה העברת רכוש ללא תשלום. ועלותו מיוחסת ישירות להוצאות שלא נלקחו בחשבון למיסוי (סעיף 16, סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הנהלת חשבונות מתנה

בהתבסס על טבלת החשבונות וההנחיות לשימוש בו (שאושרה בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 31 באוקטובר 2000 מס' 94n), רכישה והנפקה של מתנות לילדים יכולות לבוא לידי ביטוי בחשבונאות כדלקמן:

חיוב 41 זיכוי 60 - מתנות ראש השנה לילדים הוונו;

חיוב 19 זיכוי 60 - משקף את המע"מ שהציג הספק;

חיוב 68, תת חשבון "חישובים למע"מ", זיכוי 19 - מע"מ "קלט" מתקבל לניכוי;

חיוב 73 זיכוי 41 - משקף העברת מתנות לעובדים;

חיוב 91 זיכוי 73 - עלות המתנות כלולה בהוצאות אחרות;

חיוב 91 זיכוי 68, חשבון משנה "חישובים למע"מ" - מע"מ נגבה על עלות המתנות.

בשל העובדה שהוצאות אלו אינן מפחיתות את הרווח החייב במס, לארגונים המחילים את PBU 18/02 (שאושר על פי צו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 19 בנובמבר 2002 מס' 114n) יהיה הפרש מס קבוע והפרש מקביל חבות מס קבועה (PNO):

חיוב 99, חשבון משנה "חבות מס קבועה" זיכוי 68, חשבון משנה "חישובי מס הכנסה" - על סכום PTI.

תוצאות

כפי שאתה יכול לראות, לעקוב אחר מתנות השנה החדשה לילדים זה לא כל כך קשה. עקוב אחר שלנו המלצות פשוטות, והמטלות האלה לפני החג יהיו רק שמחה בשבילך. עם ההגעה!!!

ארגונים רבים, על מנת להניע ולתחזק את התרבות הארגונית, מעודדים את עובדיהם במתנות המוקדשות לממשל מסוים, אישי או חגי חברות, כך הישגי עבודה מסוימים של העובד. אבל למרות כל הנעימות ברגע זה, עבור ארגון מדובר בעסקה עסקית מסוימת שחייבת לבוא לידי ביטוי נכון בחשבונאות כדי לא להוביל לתוצאות לא נעימות. במאמר זה נספר לכם האם מתנות לעובדים חייבות במס הכנסה ודמי ביטוח, וכיצד מכינים מתנות כאלה במפעל.

היבטים משפטיים של מתנות בארגון

ניתן לסווג מספר סוגים של מתנות, אשר בשל המאפיינים הפונקציונליים שלהן, יכולים להשפיע על האופן שבו הן באות לידי ביטוי בחשבונאות:

• מתנות שאינן קשורות לאחריות העבודה העיקרית של העובדים (ל חגים שונים, ימי נישואין וכו'). מתנות אלו משולמות ללא תשלום ואינן חייבות במס כהכנסה עבור פעילות עבודה. יחד עם זאת, אסור למעסיק שמחליט לתגמל כך את עובדיו לשכוח שיש לנסח מתנות בהסכם מתנה מתאים. במסגרת החקיקה שלנו, מתנה ששוויה עולה על שלושת אלפים רובל חייבת להיות רשמית במסמכים מיוחדים, אך כדי להימנע משאלות משירות המס עדיף שיהיו המסמכים המתאימים לכל המתנות.
• מתנה כתוצאה מעבודה. במקרה זה, המתנה מהווה מעין בונוס לעבודה, שהיא הכנסה לפי חוזה העבודה. המשמעות היא שיש לנכות את כל המסים החלים על הכנסה ממתנה כזו. יחידים. קרא גם את המאמר: → "".

תשלום מס הכנסה אישי על מתנות לעובדים

מתנה שמקבל עובד, הן במזומן והן בצורת רכוש, היא הכנסתו של עובד זה, ולפיכך, מוכרת על פי חוק כבסיס לחישוב מס הכנסה אישי. סוכן המס הוא הארגון עצמו, אשר מחשב מס זה ומעביר אותו לרשויות הרלוונטיות. יחד עם זאת, יש ניואנס אחד בחקיקת המס שמתנות עד 4,000.00 רובל אינן חייבות במס הכנסה אישי; רואה חשבון ישקף זאת כניכוי מס בעת מילוי אישור בטופס 2-NDFL.

עיתוי חישובי מס הכנסה אישי והעברות לתקציב תלוי בצורה בה החליט הארגון להעניק מתנות:

• מיסים על מתנות במזומן יש להעביר לתקציב המדינה באותו יום בו העובד מקבל שי זו דרך קופה רושמת או לחשבון בנק אישי;
• על הארגון להעביר מיסים על מתנות בעין לתקציב המדינה ביום התשלום. שכרעוֹבֵד. קרא גם את המאמר: → "".

תשלום תשלומי ביטוח ממתנות לעובדי הארגון

בחקיקת המס יש תקנות ברורות לאותם תשלומים ותגמולים שצריכים להיות כפופים לדמי ביטוח. לכן, כדי לקבוע אם מתנות והטבות עובדים חייבות במס, עליך להבין כיצד עובדת התרומה הזו תפורמל:

• מתנות, המהוות תמריצים להישגי עבודה ומונפקות לעובדים על בסיס תקנות הארגון בנושא בונוסים לעובדים ללא עריכת מסמכים מיוחדים על המתנה, עלות התגמול כאמור נקבעת כבסיס לחישוב דמי הביטוח;
• התגמולים שמקבלים העובדים לרגל אירועים מיוחדים על בסיס הצו הרלוונטי אינם כפופים להפרשות ביטוח המועברות לקרנות חוץ תקציביות. אותו דבר קורה עם מתנות שארגון נותן לילדי עובדיו.

יחד עם זאת, אסור לשכוח שצו התגמול לא צריך להכיל כל קשר עם אחריות בעבודהמבוצע על ידי עובדים. וגם, כדי לא לאכזב את רשויות המס, אין צורך לקשור את עלות המתנות לשכר, תקני ייצור, מדדי ייצור, KPI וכו'.

אחרת, הדבר עלול להביא לכך שרשויות המס יערכו סכומי תוספת של דמי ביטוח ומיסים שלא שולמו.

התחשבנות בהוצאות תגמול עובדים

כמו במקרים אחרים, היכולת לשקף את עלות התגמול לעובדי הארגון כהוצאות קשורה ישירות למטרה ולסיבה שהחברה נוקטת בה בעת מתן מתנות כאלה:

• תגמול לעובד שאינו קשור להישגי עבודה ותפוקה שהתקבלו לרגל אירועים חגיגיים, אינם נלקחים בחשבון בהוצאות ואינם משפיעים על חישוב מס ההכנסה של הארגון. הדבר חל גם על ארגונים המשתמשים במערכת מיסוי פשוטה, שכן פעולה זו אינה כלולה ברשימת ההוצאות המותרת.
• מתנות שניתנו כתגמול על פעילות עבודה, תפוקה, הישגי KPI וכו'. באים לידי ביטוי בהוצאות לחישוב מס הכנסה, ממש כמו השכר.

דוגמה לחישוב מיסים על מתנות מארגון

נתונים ראשוניים: Balanov O.P. עובד ב- Intellect.net כבר 15 שנה. השנה חוגגת החברה יובל להיווסדה (30 שנה), לכבוד אירוע זה מנהל כלליהוחלט לשלם לכל העובדים מתנה בסכום של 5,000.00 רובל. כמו כן שולם לבלנוב שכר עבור עבודתו ללא דופי וניסיון העבודה שלו בסך 10,000.00 רובל.

הסכום ששולם לרגל יום השנה אינו חייב בדמי ביטוח ואינו נלקח בחשבון בהוצאות לחישוב מס הכנסה.

• מס הכנסה אישי = (10,000.00 + (5,000.00 - 4,000.00)) * 0.13 = 1,4300.00 רובל
• דמי ביטוח = 10,000.00 * 0.3 = 3,000.00 רובל
• רואה החשבון ישקף סכום של 13,000.00 רובל בהוצאות.

הנהלת חשבונות (רישומים) של הטבות לעובדים

בעת התרומה, הרשומות הבאות מתבצעות:

חוֹבָה	אַשׁרַאי	תיאור
73	10	פרס ניתן לעובד לרגל יום השנה לחברה (בעין)
91	73	עלות התגמול נמחקת כהוצאות אחרות
70	68	ניכוי מס הכנסה אישי
91	68	מע"מ נמחק עבור הוצאות אחרות
20 (24,25…)	70	שכר עבור הישגי עבודה נמחק כהוצאות (כסף)
20 (24,25…)	69	נצברו דמי ביטוח
70	50 (51)	מתנה שולמה
69	50 (51)	מפורטות דמי ביטוח

מיסוי שכר לעובדים שיש להם ילדים

התחשבנות במע"מ על מתנות מעובדים

על פי החקיקה הקיימת, מכירה מכירה גם בעובדה של העברת זכויות על סחורות, חומרים, מוצרים וכו'. ובהתאם, העלות צריכה להיות חייבת במע"מ. תַחַת החוק הזהכמו כן חל תגמול עובדים בעין, ולכן על ידי מתן מתנות על הארגון לחשב מס ערך מוסף על ערכן. נקודות מפתח להתייחסות למס שנצבר על הטבות לעובדים:

• גמול מזומן אינו חייב במע"מ;
• צבירת המע"מ על שכר בעין חלה על כולם, ללא קשר לשיטת המיסוי בה משתמש הארגון. החריג היחיד הוא ארגונים או יזמים המשתמשים במערכת מיסוי פשוטה.
• תגמולים על הצלחה בעבודה, פרודוקטיביות ועמידה בתקני KPI אינם כפופים למע"מ.

בסיס המס לחישוב המס הוא הערך הקמעונאי של המתנה, המאושר במסמכים ראשוניים רלוונטיים; מס מחושב בשיעור סטנדרטי של 18%. במקרה זה יש לארגון מס תשומות על השווי כל זכותלקבל לניכוי (אם קיימים מסמכים מתאימים).

מיסוי שכר עובדי ארגון

המס מחושב לפי העקרונות הבאים:

מַס	שכר עבור הישגי עבודה	פרס חג
מס הכנסה אישי	+	+
דמי ביטוח	+	–
מס ערך מוסף	–	+
מס הכנסה	+	–

טעויות אופייניות במס מתנות

טעות מס' 1.כלי כתיבה כמתנות

אסור לשכוח שניתן למחוק את המתנות ה"שימושיות" לעבודה (נייר מכתבים, עטים, פנקסים, ספרים) חומרים מתכלים, פישוט עבודת רואה החשבון ומבלי לחשוף את הארגון לסיכון של קבלת שאלות מיותרות במהלך ביקורת מס.

טעות מס' 2.שיקוף לא נכון של מיסים

כדי למנוע הפרה מנהלית, יש להקפיד מאוד על המטרה שלשמה ניתן תגמול לעובדים, שכן הדבר משפיע ישירות על חשבונאות המס של הארגון. אחרת, במהלך ביקורת יש לפקח המס הזכות לגבות מס נוסף וגם להטיל עליך דין וחשבון.

טעות מס' 3.החלת ניכוי מס

ניתן להחיל את ניכוי המס עבור מתנות בסכום כולל של 4,000.00 רובל במהלך השנה; אם ערך הפרס נמוך יותר, ניתן להשתמש שוב ביתרה עד להגעה לערך המקסימלי. עם תחילת השנה החדשה, ניתן להשתמש שוב בסכום ניכוי המס ב גודל מקסימלי, רק אל תשכח לבדוק את הערך הזה עם החקיקה הנוכחית שאומצה לתקופה זו.

שאלות ותשובות נפוצות

שאלה מס' 1.האם ניתן לערוך צו אחד לתשלום שכר לעובדים?

כן אתה יכול. המנהל יכול לערוך צו אחד המציין את שמות כל העובדים להם משולם תגמול. בצו יש לציין גם את סיבת תשלום מתנה זו, הסכום או השם המעידים על שווי התגמול בעין. כמו כן, יש לספק לעובדים הצהרה מיוחדת בה עליהם לחתום על קבלת מתנה זו.

שאלה מס' 2.למי אסור לתת מתנות?

ניתן לתת מתנות כמעט לכל אחד אם ערכן אינו עולה על שלושת אלפים רובל. למעורבים סוגים מסוימיםפעילויות יש איסור חמור על מתנות שערכן עולה על הסכום הנקוב.